• 파인회계학

    신은미 교수

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  • 질문
  • [학습방법]fvoci 처분손익 계산
  • 2020-07-06
fvoci 금융자산은 처분 시점에 공정가치 평가를 한 후, 매각을 하기 때문에 처분손익도 zero이고, 당기순이익에 미치는 영향도 zero라고 알고 있는데, 문제에서 fvoci 금융자산 중 절반 만 매각한다고 하면 너무 헷갈립니다..  
만약 주당 10원, 10주해서 총 100원인 fvoci 금융자산의 FV가 당 회계연도 말 주당 15원이 된다면 
B/S에 FVOCI 금융자산 150, OCI누계액 50이 될 테고, 만약 차기 회계연도에 주당 20원에 5주를 매각한다면 
분개가 [ FVOCI 금융자산 50 / OCI 평가손익 50 + 현금100 / FVOCI 100 ] 이 되는 건가요?? 
그렇다면 처분시점에 B/S에 FVOCI 금융자산과 OCI 누계액은 어떻게 표시되는 건지 궁금합니다.
  • 답변
  • 관리자
  • 2020-07-06
 
 
안녕하세요~ 신은미 세무사입니다.  
 
fvoci 선택 금융자산은 처분시에 발생하는 손익도 기타포괄손익으로 처리해라 라고 하는 점이 요지입니다. 그에 맞게 회계처리를 수행하면 됩니다.  
 
1) 취득 (차) fvoci선택 100 (대) 현금 100 
2) 기말평가 (차) fvoci선택 50 (대) fvoci평가이익 50 
 
일부만 처분한다고 어려워 하실것 없이 처분과정에서 발생하는 손익을 fvoci평가손익으로 인식하면 됩니다. 어차피 공정가평가를 먼저 수행한다는 의미가 처분시 발생하는 손익을 당기손익이 아닌 기타포괄손익으로 인식한다는 의미이므로 아래와 같이 분개하시면 이해가 더 잘 되실것 같네요.  
 
3) 일부처분 (차) 현금 100 (대) fvoci선택 75 <-- 150의 절반 
fvoci평가이익 25 
 
결국 현재 fvoci선택 금융자산은 75로 기재되어 있으며, fvoci평가이익은 누계액으로 75원으로 기재됩니다.  
 
감사합니다.